Czy zastanawiasz się jaką stawką VAT powinny być opodatkowane usługi solarium?
Od 1 kwietnia 2024 r. weszło w życie Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2024 r., zmieniające przepisy dotyczące obniżonych stawek podatku od towarów i usług (VAT). W uzasadnieniu do projektu wskazano, że obniżona stawka VAT nie obejmie takich zabiegów jak: „(…) usługi solarium, masaże czy zabiegi chirurgii plastycznej (…).”
Na tej podstawie można wnioskować, że usługi solarium nie będą objęte obniżoną stawką VAT.
Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS)
WIS umożliwia podatnikom uzyskanie wiążącej interpretacji dotyczącej stawek podatku od towarów i usług (VAT) dla określonych towarów i usług. Dzięki WIS podatnicy mogą uniknąć sporów z organami podatkowymi i zyskać pewność co do prawidłowości stosowanych stawek VAT. Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) dokonuje analizy przedstawionego stanu faktycznego i klasyfikacji towaru lub usługi.
Stawka VAT na usługi solarium
Niektórzy podatnicy wystąpili z wnioskiem do KIS w celu uzyskania kwalifikacji świadczonych usług solarium. W WIS o nr 0112-KDSL2-2.440.157.2024.1.IM z 03.06.2024 r. Wnioskodawca wskazał, że świadczy usługę solarium, polegającą na udostępnianiu łóżek opalających (solaryjnych) do naświetlania ciała.
Opis usługi w WIS
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że usługa jest skierowana do osób fizycznych zainteresowanych korzystaniem z łóżek solaryjnych wyposażonych w lampy UV. Pozwalają one na naświetlanie skóry, aby uzyskać efekt opalenizny oraz poprawić kondycję fizyczną i rekreacyjną. W ramach usługi, Wnioskodawca każdorazowo oczyszcza i dezynfekuje powierzchnię łóżka solaryjnego przed jego udostępnieniem kolejnemu klientowi.
Po wejściu do salonu klient przygotowuje się do skorzystania z łóżka solaryjnego, podczas gdy Wnioskodawca przygotowuje urządzenie do użycia. Następnie klient zajmuje pozycję leżącą na łóżku solaryjnym i zamyka jego pokrywę. Po upływie uzgodnionego wcześniej czasu trwania usługi, klient otwiera łóżko solaryjne, opuszcza je, przebiera się i finalnie opuszcza salon Wnioskodawcy. Opłata za skorzystanie z usługi jest skalkulowana jako iloczyn liczby minut korzystania z łóżka solaryjnego oraz stawki za minutę.
Klasyfikacja usługi solarium a stawka VAT
Dyrektor KIS wskazał, że „świadczona przez Wnioskodawcę usługa – udostępnianie łóżek opalających do naświetlania ciała (usługa solarium) – stanowi „Pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu”, o których mowa w poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy”.
Wskazał również, że usługi te mogą być opodatkowane obniżoną stawką VAT 8%
Podobne stanowisko zajmował Dyrektor KIS w innych Wiążących Informacji Stawkowych, np:
- 0112-KDSL2-2.440.209.2024.2.AS z dnia 13 czerwca 2024 r.
- 0112-KDSL2-2.440.157.2024.1.IM z dnia 3 czerwca 2024 r.
- 0112-KDSL2-1.440.147.2024.2.SS z dnia 24 maja 2024 r.
Ochrona WIS
Ochrona WIS oznacza, że naczelnik urzędu skarbowego nie może uznać, że postępując zgodnie z decyzją WIS, zaniżyłeś lub zawyżyłeś zobowiązanie podatkowe.
Ponadto nie trzeba występować o indywidualną WIS, aby uzyskać ochronę prawną, jeśli podatnik zastosuje się do wcześniej wydanej decyzji WIS dotyczącej towaru lub usługi tożsamej z jego działalnością. Dyrektor KIS wydaje decyzję, które publikuje w Biuletynie Informacji Publicznej Krajowej Informacji Skarbowej.
WIS przestaje obowiązywać w wyniku zmiany przepisów prawa podatkowego, do których się odnosi, jeżeli w związku z tym będzie sprzeczna z nowymi przepisami. Wygaśnięcie następuje z dniem wejścia w życie tych nowych przepisów.
Podsumowanie
Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu do rozporządzenia nie przewidziało obniżonej stawki VAT dla usług solarium. Natomiast KIS w interpretacjach WIS wskazuje, że usługi te mogą być uznane za „Pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu”. Dzięki temu mogą one korzystać z preferencyjnej stawki VAT 8%, co jest korzystne dla przedsiębiorców świadczących te usługi.
Ostateczne rozstrzygnięcia interpretacyjne są zatem korzystne dla podatników, pozwalając na opodatkowanie usług solarium obniżoną stawką VAT 8%. Jest to pozytywna wiadomość dla branży, która dzięki temu może zaoferować konkurencyjne ceny swoim klientom.
